Ta strona używa cookie. Korzystając z niej wyrażasz zgodę na ich używanie, zgodnie z aktualnymi ustawieniami przeglądarki.
Akceptuję

Loading...


Szukaj Menu
A A A wysoki kontrast: A A

Portal Promocji Eksportu



Podatek dochodowy od osób prawnych w Iranie

Wyślij Drukuj Pobierz dodał: Anna Woińska | 2018-03-23 16:08:03
iran, podatki, podatek dochodowy, podatki bezpośrednie, ułatwienia podatkowe, zwolnienia podatkowe, stawki podatkowe, podatek vat, reżim podatkowy, zachęty podatkowe dla inwestycji

W lutym 1988 r. Irański parlament uchwalił ustawę o bezpośrednim opodatkowaniu i wprowadził zmiany do tej ustawy w 1992, 2002 i 2015 r., poprzez inne szczegółowe przepisy, aby dostosować je do wymogów nowszych polityk gospodarczych. Cudzoziemcy zainteresowani inwestowaniem lub pracą w Islamskiej Republice Iranu powinni być informowani o najważniejszych aktach prawnych.

  • Jakie są różne obszary podatków bezpośrednich?

Zgodnie z ustawą o bezpośrednim opodatkowaniu, istnieje zasadniczo podatek bezpośredni od nieruchomości, niezagospodarowanej ziemi, odziedziczonego majątku, dochodu uzyskanego z działalności rolniczej, wynagrodzenia, zawodów, korporacji i przypadkowego dochodu uzyskanego z różnych źródeł. Jednak w zależności od konkretnych przypadków dostępne są również zwolnienia i ulgi.

 

  • Kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków w Iranie?
  1. Spółki i wszystkie osoby prawne posiadające obywatelstwo irańskie w odniesieniu do wszystkich dochodów uzyskanych w Iranie lub za granicą.
  2. Każda osoba fizyczna posiadająca obywatelstwo Iranu zamieszkała w Iranie, w odniesieniu do dochodu uzyskanego w Iranie lub za granicą.
  3. Każda osoba fizyczna posiadająca obywatelstwo irańskie, przebywająca za granicą, w odniesieniu do wszystkich dochodów uzyskanych w Iranie.
  4. Każda osoba niebędąca obywatelem Iranu lub osoba prawna w odniesieniu do dochodów uzyskanych w Iranie, a także dochód uzyskany w wyniku transferu licencji lub prawa, prowizji od szkoleń i pomocy technicznej oraz należności licencyjnych za filmy.

 

  • Czy ułatwienia podatkowe są udzielane również nie-Irańczykom inwestującym w Iranie?

Zgodnie z ustawą o promocji i ochronie inwestycji zagranicznych (FIPPA) z 2002 r. i jej przepisami wykonawczymi, cały zainwestowany kapitał w Iranie i zyski z tego tytułu podlegają ochronie rządu. Wszystkie prawa, zwolnienia podatkowe i udogodnienia przyznawane kapitałowi wewnętrznemu i prywatnemu przedsiębiorstwu produkcyjnemu są również dostępne dla kapitału zagranicznego i korporacji. Cudzoziemcy mogą korzystać z korzyści i ułatwień zawartych w porozumieniach dotyczących unikania podwójnego opodatkowania między Iranem a ich krajem.

 

  • Jakie są najważniejsze zwolnienia podatkowe?

Ustawy od 132 do 146 o bezpośrednim opodatkowaniu określają główne zwolnienia podatkowe. Niektóre z nich są następujące: zadeklarowane dochody pochodzące z działalności przemysłowej i wydobywczej - pozarządowych, dla których wydano licencję na eksploatację przez ministerstwa lub w przypadku których zawarto umowy na wydobycie i sprzedaż, a także zadeklarowane dochody szpitali, hoteli i kwater turystycznych, podlegają opodatkowaniu według stawki zerowej od początku ich działalności przez pięć lat. W regionach słabiej rozwiniętych wspomniany czas trwania wynosi 10 lat. Zwiększenie liczby pracowników przyniesie również pewne ulgi podatkowe. Firmy zajmujące się technologiami informatycznymi mogą korzystać z takich zwolnień również po zatwierdzeniu rządu. Lista mniej rozwiniętych regionów zostanie przygotowana i zadeklarowana przez Radę Ministrów. Jednak ze względów środowiskowych jednostki przemysłowe i górnicze zlokalizowane w pobliżu Teheranu lub innych dużych obszarów miejskich mogą nie skorzystać z tej ulgi podatkowej. Jeden procent dochodów uzyskanych dzięki eksportowi usług, towarów nierolniczych i produktów rolnych (w tym produktów rolnych i sadowniczych, zwierząt gospodarskich i drobiu, rybołówstwa, produkcji pszczelarskiej, produktów leśnych i pastwisk), towarów wprowadzanych do Iranu w tranzycie lub w innych krajach dochody biur turystycznych uzyskane z przyciągania zagranicznych turystów i pielgrzymów oraz wysyłkę pielgrzymów do niektórych krajów, a także 20% dochodu uzyskanego z eksportu surowców, oblicza się według stawki podatkowej wynoszącej zero. Zwolnienia podatkowe mają również zastosowanie do przychodów generowanych przez warsztaty zajmujące się produkcją ręcznie tkanych dywanów i wyrobów rękodzielniczych. Dziesięć procent podatku od towarów sprzedawanych na giełdzie i 10% podatku ustalonego dla spółek, których akcje są przedmiotem obrotu na giełdzie, również jest zwolnione. Dodatkowe ulgi podatkowe i przedłużenie okresu zwolnienia zostały również przewidziane w ustawie dla szeregu działań i usług. Aby kwalifikować się do egzaminu na zerową stawkę podatku, terminowe złożenie deklaracji podatkowej jest koniecznością w kontynentalnej części Iranu i jego wolnych strefach.

 

  • W jaki sposób obliczane są podatki dla przedsiębiorstw?

Zgodnie z art. 105 ustawy, całkowity dochód przedsiębiorstw i innych podmiotów, uzyskany z ich dochodowej działalności w Iranie lub za granicą, podlega zryczałtowanej stawce 25% po odliczeniu strat i zwolnień. Deklaracja podatkowa jest podstawą do naliczenia podatku, natomiast organ podatkowy jest uprawniony do przyjęcia deklaracji podatkowej bez rozpoznania, sprawdzenie niektórych z nich losowo lub ich zbadanie na podstawie wcześniej ustalonych kryteriów i zasad.

 

  • Jakie są stawki podatkowe mające zastosowanie do przychodów osób fizycznych?

Zgodnie z art. 131 ustawy o opodatkowaniu bezpośrednim, stawki podatkowe mające zastosowanie do dochodu osób fizycznych, z wyjątkiem tych, dla których ustalono inne stawki, są następujące:

  • Roczny dochód podlegający opodatkowaniu do wysokości 500 000 000 Rls. = 15%.
  • Roczny dochód podlegający opodatkowaniu od 500 000 000 Rls. do 1 000 000 000 Rls. = 20%.
  • Roczny dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 1 000 000 000 Rls. = 25%.

Dochody przypadkowe, takie jak darowizny i nagrody, podlegają również powyższym stawkom. Niezależnie od tego, nagrody przyznane eksporterom za ich dobre wyniki, darowizny na cele charytatywne i dobro publiczne, pomoc udzielona ofiarom klęsk żywiołowych itp. nie podlegają opodatkowaniu.

 

  • Czy w Iranie obowiązuje podatek VAT?

Tak. Ustawa o podatku od wartości dodanej (VAT) została przyjęta w dniu 29 stycznia 2008 r. z późniejszymi zmianami. Zgodnie z art. 1 ustawy, oferowanie towarów i usług w Iranie, a także eksport i import podlegają ustawie o podatku VAT. VAT nie ma zastosowania do aktywów trwałych. Inne wyłączenia są przewidziane w prawie oraz w sprzedaży i imporcie niektórych produktów i usług, takich jak towary rolne, hodowla, drób, rybołówstwo, pszczelarstwo, mąka, chleb, mięso, ryż, cukier, materiały drukowane, przedmioty podróżne, nawozy rolnicze i pestycydy, leki, krajowy transport publiczny i pasażerski, usługi bankowe itp. VAT wywozu podlega zwrotowi. Stawka podatku VAT wynosiła 3% w pierwszym roku obowiązywania prawa. Dziewięć procent to szacowana kwota za irański rok (od 21 marca do 19 marca). W przypadku niektórych towarów ustalono wyższe stawki. Podatnicy są zobowiązani do obliczenia podatku podlegającego prawu podatkowemu w zakresie podatku VAT w momencie stosowania podatku i otrzymania go od drugiej strony transakcji oraz przekazaniu go na rachunek organizacji TAX Affairs Organization Iran.

 

  • Jaki jest reżim podatkowy zagranicznych firm działających w Iranie?

Zgodnie z art. 105 ustawy o opodatkowaniu bezpośrednim zagraniczne osoby prawne muszą płacić podatki według stawki ryczałtowej w wysokości 25% od całego podlegającego opodatkowaniu dochodu uzyskanego z inwestycji w Iranie w formie irańskiego przedsiębiorstwa / firmy lub z działalności bezpośredniej lub pośredniej (poprzez filie, agencje itp.), przypisanie ich honorariów i wszelkich innych praw, transfer lub techniczna wiedza, świadczenie szkoleń i pomocy technicznej lub cedowanie praw do filmów.

 

W zależności od przypadku, zagraniczne osoby fizyczne i prawne przebywające za granicą podlegają opodatkowaniu od 10% do 40% całkowitej kwoty ich dochodu w ciągu jednego roku podatkowego w Iranie lub z Iranu w związku z projektowaniem planów budowy i instalacji, badaniami topograficznymi, kartografią, nadzorem i pomocą techniczną, przekazywaniem wiedzy technicznej, innych usług oraz przyznawanie koncesji i innych praw, a także cedowanie praw do zysków z filmów.

 

Zagraniczne zakłady ubezpieczeń, które osiągają zyski dzięki reasekuracji, podlegają podatkowi w wysokości 2% pobranej premii i odsetkom naliczonym od ich depozytów w Iranie. W przypadkach, w których irańskie firmy ubezpieczeniowe działające w kraju pochodzące od zagranicznej firmy reasekuracyjnej są zwolnione z płacenia podatków od działalności reasekuracyjnej, zagraniczne zakłady są również zwolnione z płacenia podatków na rzecz irańskiego rządu.

 

Stawka liniowa stosowana w odniesieniu do zagranicznych linii lotniczych i linii żeglugowych zajmujących się przewozem pasażerów i towarów i tym podobnych z Iranu wynosi 5% ich dochodów z tytułu takich działań. W przypadku, gdy irańskie linie lotnicze i żeglugowe podlegają podatkowi w wysokości przekraczającej 5% w państwach wyżej wymienionych podmiotów zagranicznych, stawka podatkowa stosowana w odniesieniu do nich w Iranie wzrośnie odpowiednio. Ustawa podatkowa w części art. 132 ustanowiła zachęty podatkowe dla zagranicznych firm, które pozwalają irańskim fabrykom wytwarzać towary pod ich markami. Wspólne przedsięwzięcia obywateli irańskich i zagranicznych, dozwolone przez irańską organizację inwestycji zagranicznych, w tworzeniu przedsiębiorstw produkcyjnych, korzystają również z dodatkowych korzyści podatkowych.

 

  • Czy działalność oddziałów i przedstawicieli zagranicznych spółek w Iranie podlega opodatkowaniu?

Oddziały i przedstawiciele zagranicznych firm i banków, którzy nie są zaangażowani w zawieranie transakcji, a jedynie zajmują się marketingiem i gromadzeniem informacji gospodarczych dla spółki matki i otrzymują kwoty od spółki matki za pokrycie swoich wydatków, nie podlegają opodatkowaniu za takie zadania . Jeżeli jednak udowodniono, że wspomniane oddziały i agencje prowadzą działalność dochodową w Iranie i uzyskują z tego dochód, uzyskane kwoty podlegają opodatkowaniu zgodnie z odpowiednimi przepisami.

 

  • Czy obcokrajowcy pracujący w Iranie podlegają podatkowi od wynagrodzenia?

Zgodnie z ustawą o bezpośrednim opodatkowaniu każda osoba fizyczna, czy to Irańczyk, czy cudzoziemiec zamieszkały w Iranie, będzie, z pewnymi wyjątkami, podlegał opodatkowaniu w odniesieniu do dochodu uzyskanego jako wynagrodzenie i świadczenia dodatkowe w Iranie lub za granicą. Podatek, który ma zastosowanie do dochodu uzyskanego w gotówce, przez jakąkolwiek osobę fizyczną będącą w służbie innej osoby (fizycznej lub prawnej) niemogącej wykonać pracy, czasowo lub na zasadzie pracy o dzieło, musi być regularnie płacony do urządu skarbowego po odliczeniu kwoty zwolnienia z podatku od wynagrodzeń. Ustawa o budżecie krajowym określa kwotę zwolnienia każdego roku.

 

  • Czy istnieją kary za uchylanie się od płacenia podatku?

Tak, są. Kierownicy zadłużonych spółek lub dyrektorzy, którzy naruszyli przepisy i wymogi podatkowe, mogą nie mieć prawa do reelekcji lub zakładania nowych firm przez trzy lata. Zakazane są również przepisy zakazujące sprawców przestępstw podatkowych z tytułu wykonywania niektórych zawodów i wydawania określonych instrumentów handlowych. Czynności takie jak ukrywanie faktycznych dochodów, tworzenie fałszywych dokumentów, blokowanie dostępu urzędników podatkowych do powiązanych informacji podatkowych i gospodarczych podatnika, prowadzenie działalności gospodarczej pod nazwą innych osób i używanie ich kart handlowych i kodu ekonomicznego dla unikania płatności podatek itp. są uznawane za przestępstwa podatkowe, które mogą skutkować karą pozbawienia wolności i grzywnami za winnych.

 

  • Jaka byłaby kara dla obcokrajowców mających zaległe zobowiązania podatkowe?

Oprócz środków, które może przejąć Organizacja Podatkowa, rząd irański może zakazać opuszczenia kraju dłużnikom podatkowym. Na mocy art. 202 ustawy o podatkach bezpośrednich osoby z dochodami przekraczającymi 100 000 000 Rls. oraz z zaległościami podatkowymi podlegają ograniczeniom dotyczącym podróży poza Iran. Większe kwoty z zaległościami, do pięciu miliardów riali, oznaczają całkowity zakaz opuszczania terytorium Iranu kierownictwu firm produkcyjnych. Obywatel Iranu nadzorujący zagranicznych pracowników, jest odpowiedzialny za zaległe zobowiązania podatkowe podmiotu powiązanego powstałe w trakcie jego kadencji. Oni również mogą mieć zakaz opuszczania kraju, jeżeli nie zostanie uregulowana płatność lub zostanie uiszczona akceptowalna kaucja.

 

  • Czy istnieją zabezpieczenia przed ponownym opodatkowaniem w ustawie o bezpośrednim opodatkowaniu?

Iran zawarł umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i uchylaniu się od opodatkowania z dużą liczbą państw. Ustalenia podatkowe w takich paktach mają zastosowanie i są wiążące zgodnie z irańskim prawem.

 

  • Jakie są zachęty podatkowe dla inwestycji w strefach wolnego handlu i przemysłu w Iranie?

Zgodnie z art. 13 ustawy o zarządzaniu strefami wolnego handlu w Islamskiej Republice Iranu osoby fizyczne i prawne, aktywne gospodarczo na takich obszarach, są zwolnione z obowiązku płacenia bezpośredniego podatku dochodowego przez okres 20 lat , od daty operacji określonej w ich licencji. Takie podmioty zagraniczne mogą tworzyć oddziały w kontynentalnym Iranie, ale uzyskane tam dochody mogą podlegać opodatkowaniu w rozumieniu art. 105 ustawy o podatkach bezpośrednich.

 

  • Czy po opłacie podatku od osób prawnych, dywidendy również podlegają opodatkowaniu?

Jak określono w nocie 4 art. 105 ustawy o podatku bezpośrednim, do dywidend rozszerzonych na udziałowców fizycznych lub prawnych nie mają zastosowania żadne podatki.

 

Źródło: Hamedan Chamber of Commerce, Industries, Mines and Agriculture (HCCIMA); www.hccim.com